Федеральная налоговая служба (ФНС России) совместно с Минфином выпустила комплексные разъяснения о порядке налогообложения роялти и паушальных платежей при масштабировании бизнеса по модели франчайзинга. Поводом стали массовые камеральные проверки сетей после вступления в силу новых правил применения НДС для налогоплательщиков на УСН: многие управляющие компании ошибочно полагали, что паушальный взнос освобождается от НДС автоматически в силу передачи нематериальных активов.

Налоговое ведомство подчеркнуло: освобождение от уплаты НДС на основании пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ действует исключительно в отношении лицензионных прав на отечественное программное обеспечение и базы данных, включенные в Единый реестр российских программ. Что касается товарных знаков, ноу-хау и комплексных предпринимательских лицензий в рамках договора коммерческой концессии (ст. 1027 ГК РФ), освобождение от НДС на них не распространяется.

Особый акцент ФНС сделала на моменте регистрации сделки. Если стороны подписали предварительный договор, соглашение о намерениях или лицензионный договор, но факт предоставления права не прошел государственную регистрацию в Роспатенте (ст. 1028 ГК РФ), полученный паушальный взнос квалифицируется как аванс за консультационные услуги. Это влечет автоматическое доначисление 20% НДС, пени и штраф по ст. 122 НК РФ в размере до 40% от неуплаченной суммы.

Что это означает для франчайзеров в РФ

Инспекторы начали сверять кассовые поступления франчайзеров с базами Роспатента в автоматическом режиме. Сети, продающие франшизы по «серым» договорам возмездного оказания услуг (ДВОУ) или затягивающие подачу документов в ведомство, рискуют получить миллионные налоговые претензии и блокировку счетов.

Эксперты экосистемы «Диалог Франшиз» рекомендуют правообладателям провести срочный юридический аудит: пройти профессиональную диагностику франшизы, пересчитать налоговую нагрузку на калькуляторе финмодели и зарегистрировать права на товарный знак в рамках упаковки бизнеса под ключ.

Первоисточник: Письмо Департамента налоговой политики Минфина России и разъяснения Управления налогообложения юридических лиц ФНС России.