Федеральная налоговая служба направила в территориальные инспекции обновленные критерии выявления схем искусственного дробления бизнеса в франчайзинговых сетях при администрировании ст. 54.1 НК РФ. Поводом для усиления контроля стали прецеденты, когда головные компании оформляли собственные филиалы на аффилированных лиц и бывших сотрудников для сохранения права на УСН без уплаты НДС.

Налоговые органы зафиксировали: сам по себе договор коммерческой концессии (ДКК) не освобождает сеть от претензий, если партнеры не обладают реальной предпринимательской самостоятельностью.

4 ключевых маркера легальной франшизы по позиции ФНС:

  1. Регистрация в Роспатенте (ст. 1028 ГК РФ): Правообладатель обязан зарегистрировать предоставление права на товарный знак и комплекс исключительных прав. Использование договоров «оказания консультационных услуг» или «лицензий на ноу-хау» без зарегистрированного знака расценивается как фиктивное прикрытие.
  2. Раздельные кассы и фискализация: Каждый франчайзи обязан иметь собственный договор с ОФД, автономную кассовую технику по 54-ФЗ и расчетные счета в банках без права распоряжения со стороны головной компании.
  3. Обоснованность роялти и паушального взноса: Платежи должны быть экономически оправданы (ст. 252 НК РФ), регулярно перечисляться на расчетный счет франчайзера и сопровождаться закрывающими актами с отчетами о фактически оказанных услугах поддержки.
  4. Автономия в найме и закупках: Франчайзи самостоятельно нанимает персонал, платит зарплатные налоги и выбирает аккредитованных поставщиков, а не выступает «номинальным директором» в едином расчетном центре.

При доказанном искусственном дроблении инспекции объединяют доходы всех точек: сети грозит утрата спецрежима, доначисление НДС 20%, налога на прибыль и штраф 40% по п. 3 ст. 122 НК РФ за умышленное занижение налоговой базы.

Своевременно рассчитать финансовую устойчивость филиала и налоговую нагрузку позволяет интерактивный калькулятор франшизы. Провести юридический аудит договоров и снизить налоговые риски можно через диагностику франшизы либо комплексную упаковку франшизы под ключ. Настроить раздельный учет и сквозной контроль сети помогает специализированная Dialog CRM.

Первоисточник: Официальные разъяснения ФНС России по применению положений ст. 54.1 Налогового кодекса РФ и судебная практика Верховного Суда РФ.